某居民企业，2012年发生经营业务如下：

更新时间：2018-12-24 14:47:16 112次访问

（1）取得产品销售收入60000万元；

（2）发生产品销售成本3900万元；

（3）发生销售费用1155万元（其中广告费975万元），管理费用720万元（其中业务招待费37.5万元），财务费用90万元；

（4）销售税金240万元（含增值税180万元）;

（5）营业外收入120万元，营业外支出75万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款45万元，支付税收滞纳金9万元）；

（6）本月实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7.5万元，发生职工福利费46.5万元，发生职工教育经费10.5万元。

计算该企业2012年度会计利润总额、应纳税所得额、应纳说税额。

2012年度会计利润总额：60000-3900-1155-720-90-240+120-75-300=53640（万元）

应缴所得税利润调整

1、广告费：广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，当年收入60000万元，15%是9000万元，975万元小于90000万元，准予扣除。

2、业务招待费：业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

发生额37.5万元，按60%是22.5万元，按销售收入的5‰计算 是60000×5‰=300万元，22.5万元没有超过300万元，按照22.5万元扣除，调增利润37.5-22.5=15万元。

3、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年利润是53640万元，12%是6436.8万元，所以准予扣除。

4、支付税收滞纳金不可税前扣除，调增利润9万元。

5、按工资总额提取职工工会经费2%，福利费14%，教育经费2.5%以内可以税前扣除，300万元的2%、14%、2%分别是6万元、42万元、7.5万元。实际支出分别是7.5万元、46.5万元、10.5万元，分别超出1.5万元、4.5万元、3万元，应调增利润1.5+4.5+3=9万元。

调整后利润总额（应纳税所得额）：53640+15+9+9=53673（万元）

所得税税率你没有告诉，一般企业是25%，按照25%计算应纳所得税

应纳税税额：53673×25%=13418.25（万元）