财务会计问题
甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)2012年1月3日,支付4600万元,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其作为长期股权投资核算,每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,以公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)2012年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利
(3)2012年度,乙公司实现净利润3000万元。
(4)2012年度,乙公司一项可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(5)2013年2月16日,乙公司宣告分派2012年度股利,每股分派现金股利0.20元
(6)2013年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的2012年度的现金股利。
(7)2013年5月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,进行账务处理
根据上述材料,账务处理如下:
(1) 2012年1月3日
借:长期股权投资—成本 44 620 000(4600-580*0.25+7=4462万元)
应收股利 1 450 000(580*0.25=145万元)
贷:银行存款 4 607 000(4600+7=4607)
投资成本4607万元大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(18000*0.25=4500),不对长期股权投资的成本进行调整。
(2)2012年3月16日
借:银行存款 1 450 000
贷:应收股利 1 450 000
(3)2012年末
借:长期股权投资—损益调整 7 500 000(3000*0.25=750万元)
贷:投资收益 7 500 000
(4)2012年末
借:长期股权投资—其他综合收益 250 000(100*0.25=25万元)
贷:其他综合收益 250 000
(5)2013年2月16日,
借:应收股利 1 160 000 ( 580*0.2=116万元)
贷:长期股权投资—损益调整 1 160 000
(6)2013年3月12日
借:银行存款 1 160 000
贷:应收股利 1 160 000
(7)2013年5月4日
借:银行存款 52 000 000
其他综合收益 250 000
贷:长期股权投资—成本 44 620 000
长期股权投资—损益调整 6 340 000(7500000-1160000=6340000元)
长期股权投资—其他综合收益 250 000
投资收益 1 040 000